稅務專題﹕與退休儲蓄有關的稅例
長者處理退休帳戶需知
國稅局有規定, 到了七十歲半之後, 必須每年由傳統的IRA中提取起碼小部份儲蓄, 每年大約不到4%, 提取的金額要加入當年收入中報稅。這些提取和要繳稅的金額, 可不可以順便傳入ROTH IRA, 讓以後帳戶收入可以免稅呢？答案是不可以的, 這個起碼提取的金額, 一作了提取便已經不再是IRA帳戶的一部份, 所以不能夠轉為ROTH IRA。
但假如長者想將傳統IRA帳戶以內的資金轉為ROTH IRA, 是不論任何歲數都可以做的, 只要當年總收入不超過十萬元便可以了。不過, 由傳統IRA轉為ROTH IRA, 是需要將金額放入當年收入繳稅, 年紀大的朋友, 通常這樣做都不是聰明的。有一個情況是不妨將傳統IRA轉為ROTH IRA, 就是假如當年收入不高, 甚至未超過收入免稅金額, 那便應該酌量將傳統IRA轉為ROTH IRA，以後這個部份便沒有起碼提取規定, 提取時也不必繳稅。
提取時是可以隨便選擇從一個或多個IRA帳戶中作提取, 只要提取金額達到國稅局要求便可以了。假如您還有保留了公司的401-K帳戶, 除非您過了七十歲還繼續工作, 這個退休儲蓄帳戶也是要由七十歲半之後, 每年作起碼提取, 規則與IRA帳戶相同。不過, 作起碼提取時401-K帳戶要與IRA帳戶分開計算，即是IRA的起碼提取金額必須由IRA帳戶作提取, 401-K起碼提取金額要在401-K帳戶作提取, 不能將兩者混合。
同樣地, 夫婦兩人即使都過了七十歲半, 彼此要作的起碼提取都必須來自本身的帳戶, 要記得個人退休戶口是屬於個人的。假如忘記在達到七十歲半之後的第二年四月一日前作起碼提取，會有什麼後果呢？這個應該提取的部份, 是要付百分之五十的罰金, 除非您能夠提供充足和合理的理由去免除罰金。 (轉自林修榮理財)
避免IRA帳戶提取罰金
五十九歲半之前, 由IRA個人退休戶口作提取, 是可能會有百分之十的罰 金。這一個百分之十, 是以大家作提取的時候, 要放入報稅表當作收入的報稅金額而定。如果是普通IRA, 所有提取的收入 以前用來扣過稅的本金, 都有百分之十罰金。若是ROTH IRA, 因為本金從來沒有用來扣稅, 所以作提取的時候, 是沒有任何罰金；只有拿到收入的時候, 才會
有罰金。由IRA戶口作提取, 有數個特殊的情況, 是可以避免剛才提到的百分之十的罰金。首先, 拿出來六十日之內, 將之放回IRA, 這樣是沒有罰金的。其他可以避免罰金的情況包括：需要以IRA來支付超出收入百分之七點五的醫藥費、或者身體有殘障、或需要用IRA來支付大學的學費、雜費、書簿費、甚至食宿費, 都可以免罰金的。此外, 五十九歲半之前, 將IRA拿出來買第一所房屋, 亦都可以免罰金。第一所房屋的定義, 是在過去兩年內, 並未擁有自住物業。以這項的規則來免提取罰金, 提取的金額是一生人不能超過一萬元, 而且要在提取日的一百二十日之內成交。大家要注意, 即使免罰金, 都可能要將提取的金額, 當收入來繳稅。 (轉自林修榮理財)
IRA 與ROTH IRA誰較優勝？
四月十五日之前, 仍然可以為去年存款進普通個人退休帳戶(IRA)或ROTH個人退休帳戶, 只要有做工或生意收入, 每一個人都可以選擇使用普通個人退休帳戶, 但要選擇ROTH個人退休帳戶, 則報稅表上總收入不得超過十一萬元(單身), 或十六萬元(已婚共同報稅), 兩者都有資格選擇的話, 那一種帳戶較優勝？
普通退休帳戶的特點是「先甜後苦」, 如果符合扣稅的要求, 存款是可以幫助您在報稅當年減低總收入, 和減低稅金, 但普通IRA只是延稅, 帳戶內的本和利將來提取時要作為普通收入課稅, 並且七十歲半之後必須每年作起碼提取。ROTH 退休帳戶則是「先苦後甜」, 存入帳戶當年不可扣稅, 但將來提取時全無稅金, 而且沒有規定某歲數便要開始作提取。
有參加僱主提供的退休計劃者, 要用普通IRA扣稅, 收入不可超過某金額, 收入過高, 該筆存款便成為「非扣稅IRA」, 這類朋友假如收入不超過ROTH IRA限額的話, 當然寧願選擇ROTH IRA。但兩者都合資格的朋友, 年紀越輕和目前稅率越低, 就越應該考慮使用ROTH IRA, 因為長期下來, 可免稅的收入可能會相當可觀。 (轉自林修榮理財)
IRA 與ROTH IRA誰較優勝？
您在工作時參加公司的401-K 退休計劃, 按月將薪金一部份存入, 當您不論任何原因離開公司時, 這筆存款必定屬於您的。通常存款金額超過五千元, 公司都會容許您留在401-K帳戶內, 繼續投資公司供給的共同基金, 但當然不能再繼續增加存款。
另一個選擇, 是將金額提取, 但要將金額加入當年收入付稅, 所以除非逼不得已, 都應該避免作提取。提取還可能會導致國稅局百分之十的罰金, 除非您在離職時已達到五十五歲。
通常最佳的選擇, 是將金額轉入「個人退休帳戶」(IRA), 既可避免罰金和收入稅, 更能繼續以延稅方式為退休作投資, 轉入IRA還有一個好處, 就是可以自行選擇投資項目, 不只限於公司計劃內提供的共同基金。但一旦轉入IRA帳戶, 免罰金的提取年齡不再是上述的五十五歲, 而是五十九歲半。
您假如決定將金額轉入IRA, 便應該通知401-K計劃管理機構直接將款項轉到IRA, 而不要收取支票, 以避免公司要扣起百分之二十預繳稅。 (轉自林修榮理財)
ROTH IRA繼承人提取規則
您可能已經知道, ROTH IRA在戶主有生之年是不需要作任何「最低提取」, 而在任何時間提取本金(每年放入ROTH IRA的金額), 都是不用付稅和罰金。可是, 一旦戶主離世, 由受益人繼承, 規則便 不同了。
正如傳統IRA, 假如受益人是配偶, 受益人就可以將ROTH IRA改為由自己擁有, 完全歸到自己ROTH IRA帳戶內, 處理規則與本身ROTH IRA相同, 即在該配偶有生之年都沒有最低提取規定。
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但假如受益人不是配偶, 那便不一樣了。受益人有兩個選擇：
第一, 是在死亡日期後下一年開始計算的五年內, 要作完全提取;
第二, 是要按受益人本身的「預期壽數」每年作部份提取。這是個「最低起碼提取」金 額, 要提取超過這個金額是可以的。不論何時提取本金都是沒有稅金和罰金的, 但 假如提取的是收入, 便有一個五年期的規則, 假如死者本身IRA未夠五年, 提取收入 便要付稅和罰金, 一旦距離原來設立帳戶五年或以上, 則提取收入也沒有稅金和罰 金。 (轉自林修榮理財)
退休儲蓄稅務雙重優惠
政府為了鼓勵大家為自己將來退休多作準備, 給予退休儲蓄相當優惠的稅務好處。參加公司提供的401-K之類的退休計劃, 除了自己儲蓄的金額在該年不包括在收入之內, 連僱主補貼 (Matching)的金額也可延稅。大家自己設立的個人退休帳戶, 如果符合扣稅條件的話, 儲蓄金額亦是可以扣稅。
有些已婚家庭只要總收入不超過五萬二千元, 除了以上稅務優惠之外, 還可以另外獲得「退休儲蓄抵稅」優惠, 所謂「抵稅」(Tax Credit)是直接減低稅金, 效果比扣稅更佳。這項抵稅優惠, 由退休儲蓄百分之十至百分之五十, 視乎總收入多少而定, 總收入不超過五萬二千元, 但高於三萬四千元, 便可取得二千元退休儲蓄的一成為抵稅額,
收入在三萬一千元以上和三萬四千或以下, 抵稅額為二成, 收入在三萬一千元或以下, 抵稅金額達到五成。
收入在六萬左右的家庭, 應特別留意該項抵稅優惠。舉個例, 已婚家庭總收入為六萬二千元, 夫婦兩人都超過五十歲, 只要各自存入五千元入普通IRA帳戶, 便可將總收入減至五萬二千元, 除了省下大約一千五百元以上稅金之外, 另可取得四百元抵稅額。收入在四萬元左右的家庭, 更應留意下文提到抵稅稅的「收入跳點」。
這個「退休儲蓄抵稅」計劃裡面, 有幾個「入息跳點」, 是大家要留意的。第一個跳點當然就是上述的五萬二千元, 只要利用退休儲蓄將總收入減至五萬二千元之內, 便可得到10%抵稅金額, 收入是五萬二千零一元便完全沒有抵稅金額, 所以我叫這個做「收入跳點」。
五萬元二千以內收入, 有一個跳點是$34,000。總收入在$34,000以上，則最高只可取得$2000退休儲蓄的10%抵稅金額, 可是, 只要收入在$34,000或以下, 抵稅率不再是10%, 而是跳升到20%, 即夫婦最高抵稅金額從$400升到$800。
最後一個「入息跳點」是$31,000, 收入如果在扣除退休金儲蓄金額後不超過$31,000, 則抵稅率跳升為50%, 即最高抵稅金額達到$2,000。不過大多數這個收入的家庭, 都不會有這麼高的稅款需要交付。這個「退休儲蓄抵稅額」, 在用來將所有入息稅扣清後, 未用完的那部份政府是不會付現金的。Updated for 2007 Tax Year (轉自林修榮理財)
是否應該轉為ROTH IRA？
接近年底, 擁有個人退休帳戶的讀者, 都應該考慮是否將部份或全部帳戶金額轉為ROTH IRA。普通IRA帳戶內的收入只有延稅好處, 將來提取時需要按當時稅率付稅, 而且過了七十歲便每年要作起碼提取。可是, 在ROTH IRA帳戶的收入是完全免稅, 而且沒有要作起碼提取的規定。
要將普通IRA帳戶轉為ROTH IRA, 先決條件是當年
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總收入不能超過十萬元。此外, 轉為ROTH IRA的金額要放入當年收入報稅。所以, 要決定是否轉為ROTH IRA, 首先要考慮今年收入稅率, 其次要考慮帳戶將來的投資時期長短, 第三要考慮將來退休後的預期收入稅率。
這三項考慮因素, 除了今年收入稅率外, 其他兩項都是對將來的預測, 是沒有肯定的答案的。通常年紀越輕, 投資時間便越長, 也越應該考慮轉為ROTH IRA。
今年如果有特別原因收入不高, 稅率比平時低的話, 便不妨考慮將部份IRA轉為ROTH IRA。但如果今年稅率特別高, 或您沒有能力支付轉ROTH IRA要付的收入稅,便應該將金額留在IRA帳戶內。 (轉自林修榮理財)
ROTH IRA提取規則
ROTH IRA帳戶的提取規則, 與普通IRA很不一樣。普通IRA在提取時, 未繳過收入稅的金額, 全部要在當年放入報稅表上, 假如提取時未夠五十九歲半, 還可能要付百分之十罰金。但ROTH IRA每年存入的金額, 不論何時作提取, 亦不論您的歲數, 都完全沒有稅金和罰金。這個相當寬鬆的提取稅例, 好處是給予高度自由, 但也容易令儲蓄者隨便作提取, 以致長期儲蓄半途而廢。
假如由ROTH IRA帳戶內提取由普通IRA帳戶轉成ROTH IRA的存款, 稅例便沒有那麼寬鬆了。這些金額由於已經繳稅, 提取時沒有稅金, 但如果在轉為ROTH IRA後之五年內作提取, 除非本人已經超過五十九歲半, 或者符合一些例外情況, 都一律要付百分之十罰金。
假如由ROTH IRA帳戶提取收入, 有可能要付罰金和稅金, 除非您已經設立ROTH IRA帳戶超過五年, 並且符合以下特別情況﹕超過五十九歲半、死亡或殘障, 或者是用作首次買屋。
稅例規定, 由ROTH IRA帳戶作提取的次序, 首先是每年存入的金額, 之後是由普通IRA帳戶轉入的金額, 最後才是收入, 所以只要小心作提取, 是可以完全避免罰金和稅金。(轉自林修榮理財)
放錯IRA怎麼辦
如果去年在ROTH IRA戶口內存入款項, 或由普通戶口將資金轉入ROTH IRA戶口內, 至今才發現去年收入超過最高限額, 應如何補救呢？原來可在報稅期限, 即四月十五日前, 將原來放在ROTH IRA戶口內的金額轉出, 若不這樣處理, 則以後每年將被罰款6%。若轉出來的金額, 如果比原來存入的本金為高, 多出部份是要按普通收入來報稅。第二個方法是通知銀行或投資公司, 將ROTH IRA改為存入普通IRA戶口內, 這種方法是還原, 且不用擔心要繳稅。
一些人在去年將IRA轉作ROTH IRA, 目前發現市場下跌, ROTH IRA戶口的價值比轉換前低了很多, 所以, 可以考慮將ROTH IRA還原, 轉換為普通的IRA, 然後等至少三十日後, 再由普通IRA轉回ROTH IRA, 這就可以省掉很多稅項。至於要將這些IRA戶口取消或還原時, 必須在報稅期限前做妥, 若申請延期報稅, 是可以在八月十五日, 甚或十月十五日前辦理均可, 但必須目前有所計劃, 並與會計師商議。
將IRA帳戶存款「還原」(Recharacterize)
有些讀者存款入個人退休儲蓄帳戶（IRA）後, 由於各種原因 (包括收入超過限額等), 需要將該存款改為另外一種IRA。亦有一些人將普通IRA帳戶改為ROTH IRA之後產生悔意, 想將該行動取消。在稅例有一個程序, 名稱是Recharacterization, 就是「還原」的意思, 這個「還原」稅例, 令您可以輕易地將一種IRA改為另外一種IRA, 並在這過程中免稅和免付罰金。
舉個例子, 您存入普通IRA帳戶三千元, 本來希望可以扣稅, 其後發覺本身收入過高, 加上有參加雇主提供的退休儲蓄計劃, 故不能用作扣稅, 您寧願將存款改為ROTH IRA。另一個例子, 您在去年已經將普通IRA轉為ROTH IRA, 報稅時發覺收入過高, 或者發覺轉作ROTH IRA之後帳戶投資價值下跌了不少, 您想將戶口內的資金「還原」為普通IRA, 那便要利用這個「還原」稅例了。
只要在報稅期前前進行「還原」, 便等于從來沒有存款到這個IRA帳戶內, 故能避免一切稅金與罰金。其實, 可以進行「還原」的時間是相當長的, 只要按時遞交報稅表, 在該報稅年度的下一年四月十五日前, 都依然可以利用「還原」稅例。例如, 在零六年存款三千元進ROTH IRA, 之後改變主意, 便可在零七年四月十五日前, 將「還原」決定通知銀行或經紀行, 便可免稅和免罰金地將該三千元改為普通IRA。 (轉自林修榮理財)
將IRA帳戶存款「還原」(Recharacterize)
除了完全沒有最低提取金額要求的ROTH IRA之外, 其他個人退休帳戶, 都要在戶主達到七十歲半後, 開始每年作最低提取, 並將提取金額放在保稅表上, 作為收入繳稅。如果沒有跟稅例作最低提取, 便會有罰金, 金額是應作提取的金額的五成。
稅例規定, 戶主必須在達到七十歲半的下一年四月一日前, 作第一次最低提取。例如, 戶主在二零零五年五月一日達到七十歲半, 他便要在二零零六年四月一日前, 作首次最低提取。以後每年十二月三十一日前,便一定要為當年作最低提取。
由於稅例容許第一年的最低提取, 可在次年四月一日前作, 選擇這樣做的話, 戶主在第二年便要作兩次最低提取, 因為第二年本身的最低提取, 是要在當年十二月底前做。因此, 要開始作第一年最低提取的讀者, 必須考慮是否應留待次年才做, 抑或在達到七十歲半的當年便作提取。如果在達到七十歲半當年就做最低取消, 該提取金額便成為當年的報稅收入。如果等到次年才做, 次年便有兩次最低提取金額, 要報稅的收入也增加了。每個人都要按自己的情況, 來決定是否分開兩年, 抑或全部放在次年。
許多銀行或股票經紀行, 為了提供客戶服務, 都會在戶主達到七十歲半前, 來信提醒你。但是, 銀行和股票經紀行沒有義務來提醒你, 因此, 如果你忘記作提取, 責任和罰金都要由你自己負責。
